“營(yíng)改增”：環(huán)保企業(yè)一頭霧水

　　●全面推行“營(yíng)改增”政策的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復(fù)征稅問題，并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

　　●真正深度了解政策起草意圖的相關(guān)從業(yè)人員很少，當(dāng)政策下達(dá)到各省市，就給了地方很多自由解釋權(quán)，執(zhí)行中困難不小。

　　●國家對(duì)大行業(yè)照顧比較周全，但環(huán)保行業(yè)面臨的細(xì)節(jié)問題還沒有得到具體明確，環(huán)保企業(yè)應(yīng)從自身開始準(zhǔn)備，主動(dòng)解讀、學(xué)習(xí)政策。

　　今年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，我國全面推行“營(yíng)改增”，環(huán)保行業(yè)當(dāng)然也在其中。“營(yíng)改增”后，對(duì)金融行業(yè)的影響不言而喻，這也將對(duì)環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。

　　新政會(huì)給環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來哪些影響？政府推行這一稅改的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復(fù)征稅問題，并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。但在目前的實(shí)施階段，“營(yíng)改增”的利好影響似乎在環(huán)保行業(yè)并不明顯。

　　“營(yíng)改增”稅率怎么規(guī)定？

　　稅率不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為而定

　　“增值稅不是一項(xiàng)新鮮的事物，而我國全面推行“營(yíng)改增”的步伐已經(jīng)落后于全球。”畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司稅務(wù)合伙人沈瑛華指出，從整體的機(jī)制而言，增值稅絕對(duì)是比營(yíng)業(yè)稅更有效率的機(jī)制。企業(yè)增值稅的稅率，并不是根據(jù)企業(yè)資質(zhì)，而是依據(jù)納稅行為而定。

　　據(jù)了解，環(huán)保行業(yè)的主要業(yè)務(wù)類型包括設(shè)備供應(yīng)、建筑、投融資、設(shè)計(jì)服務(wù)等。設(shè)備供應(yīng)商環(huán)保設(shè)備和材料已經(jīng)在增值稅的范圍當(dāng)中，稅率為17%，設(shè)計(jì)服務(wù)稅率為6%。

　　而建筑業(yè)具備兩個(gè)條件之一的可以按之前營(yíng)業(yè)稅的稅率3%繳稅：一是施工許可證上開工日期在今年4月30日之前的；二是施工許可證上沒有注明開工日期以及沒有取得許可證的，合同開工日期是今年4月30日之前。

　　“營(yíng)改增”后，對(duì)金融行業(yè)的影響，也可能對(duì)環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與這筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　對(duì)此，沈瑛華表示，這里所指的貸款服務(wù)與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定只是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金以及理財(cái)收入等。這些都將對(duì)環(huán)保企業(yè)市場(chǎng)并購等動(dòng)作帶來直接影響，這就要求環(huán)保企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時(shí)謹(jǐn)慎全面。

　　沈瑛華同時(shí)提醒環(huán)保企業(yè)，“營(yíng)改增”是喜還是憂，取決于企業(yè)對(duì)增值稅的管理和對(duì)相應(yīng)政策的理解。

　　環(huán)保企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”較茫然

　　地方稅務(wù)自由裁量權(quán)較大，考驗(yàn)企業(yè)的政策掌握能力

　　去年財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅［2015］78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱78號(hào)文）出臺(tái)后，意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消，這也為全面推行“營(yíng)改增”做好了鋪墊。

　　對(duì)此，不少環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)人員表示，78號(hào)文中很多問題尚未解決，企業(yè)還處在茫然狀態(tài)，“營(yíng)改增”后，無疑是雪上加霜。

　　從“營(yíng)改增”的歷程來看，自上海2012年開始試點(diǎn)后，文件從出臺(tái)到實(shí)施的時(shí)間都非常短，基本上沒有超過3個(gè)月，一般都是一個(gè)月左右的準(zhǔn)備時(shí)間，這其實(shí)給很多企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。

　　沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的相關(guān)從業(yè)人員很少，當(dāng)政策下達(dá)到各省市，就給了地方很多自由解釋權(quán)，執(zhí)行中困難不小。

　　事實(shí)上，很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)備受這一問題的困擾。北控水務(wù)集團(tuán)有限公司稅務(wù)經(jīng)理于濤介紹說，基于我國稅法特色，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有非常大的權(quán)力去自由裁定，北控水務(wù)在國內(nèi)有300多家公司，已經(jīng)覆蓋全國20多個(gè)省市，目前公司在不同地區(qū)面臨著地方稅務(wù)規(guī)定不同的情況。

　　比如，78號(hào)文規(guī)定的70%退稅收入，在企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時(shí)，是否也享受“營(yíng)改增”部分的優(yōu)惠，每個(gè)地方的稅務(wù)部門規(guī)定不一。有的給出的理由是企業(yè)所得稅優(yōu)惠是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，但有的稅務(wù)部門認(rèn)為不屬于。

　　北控環(huán)保公司財(cái)務(wù)經(jīng)理魏永銘也遇到過此類問題，由于78號(hào)文中并沒有直接說明垃圾處置補(bǔ)貼這部分收入的稅率是多少，各地稅務(wù)局執(zhí)行的時(shí)候有自由裁量權(quán)。一般地方將垃圾發(fā)電項(xiàng)目，按電費(fèi)征稅17%；也有的地方稅務(wù)局認(rèn)為垃圾處理屬于市政服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的6%交增值稅。

　　不少企業(yè)反映，一些政策配套的框架性、甚至方向性的文件都不太齊全。浦華環(huán)保股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李星辰指出，由此帶來地方稅務(wù)在執(zhí)行的時(shí)候自由裁量權(quán)比較大，對(duì)企業(yè)掌握政策的能力提出更高要求。

　　此外，“營(yíng)改增”后，針對(duì)多變的商業(yè)模式，稅率應(yīng)怎么適用，每一項(xiàng)目環(huán)節(jié)又怎么適用？政策也未做出明確規(guī)定。

　　而在環(huán)保領(lǐng)域比較普遍的EPC（工程總包）業(yè)務(wù)，會(huì)在同一個(gè)事項(xiàng)里面牽扯到多檔稅率。中持水務(wù)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)王海云表示，如果按照以前的混合銷售，稅負(fù)較重，如果按照不同稅率征收，國家應(yīng)該考慮做出具體的規(guī)定。

　　對(duì)此，于濤建議，既然是在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)里面做不同的事項(xiàng)，不同事項(xiàng)又分別適用不同檔的稅率，應(yīng)考慮就這一部分收入分別交稅。

　　環(huán)保企業(yè)如何積極應(yīng)對(duì)？

　　主動(dòng)學(xué)習(xí)政策，要讓政策制定者了解環(huán)保業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　很多環(huán)保企業(yè)認(rèn)為，國家對(duì)大行業(yè)照顧比較周全，但是環(huán)保行業(yè)面臨的種種細(xì)節(jié)問題，目前還沒有得到具體明確。因此，環(huán)保企業(yè)應(yīng)從自身開始準(zhǔn)備，主動(dòng)解讀、學(xué)習(xí)政策，積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”大考。

　　于濤表示，在國家提出全面推行“營(yíng)改增”之后，北控水務(wù)組織做了深入的研究培訓(xùn)探討，并在業(yè)務(wù)部門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制的前置環(huán)節(jié)。

　　北京首創(chuàng)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)馮濤介紹說，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)影響較大，但整體影響還在可控范圍內(nèi)。

　　在做好基本工作后，如何優(yōu)化管理增值稅以及做好企業(yè)的稅收籌劃？馮濤建議，首先，要做好基于不同業(yè)務(wù)單元和商業(yè)模式的全面的財(cái)務(wù)工作指引。“營(yíng)改增”系統(tǒng)的工作量很大，需要基于不同業(yè)務(wù)單元、不同商業(yè)模式的全面的財(cái)務(wù)工作指引。其次，要做系統(tǒng)全面的稅務(wù)工作圖譜。通過專業(yè)機(jī)構(gòu)，打通企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律部門，形成企業(yè)全面的稅務(wù)工作圖譜。

　　目前，首創(chuàng)股份已經(jīng)制定了《首創(chuàng)股份“營(yíng)改增”費(fèi)用報(bào)銷指引》，并將開展內(nèi)部培訓(xùn)。

E20環(huán)境平臺(tái)高級(jí)合伙人王立章表示，“營(yíng)改增”之后，增值稅法將會(huì)出臺(tái)。但現(xiàn)在正處于過渡階段，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該做好兩件事情：一是積極應(yīng)對(duì)，一是積極提出訴求。

　　而沈瑛華建議，環(huán)保企業(yè)在“營(yíng)改增”全面實(shí)行后，如果想獲得優(yōu)惠政策，必須建立在讓政策草擬者了解相關(guān)領(lǐng)域業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。“環(huán)保企業(yè)必須先明確業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、行業(yè)法規(guī)等，然后再談建議和訴求。”她說。